ACTUALIZACIÓN PRECIOS DE TRANSFERENCIA PARA EL 2017

Después de haber concluido con el segundo año de la obligación de elaborar el estudio de Precios de Transferencia para aquellos contribuyentes que están sujetos a estos,  es importante indicar cuales son los aspectos a tomar en cuenta derivado del estudio del año 2016 y las consideraciones para el año 2017, las cuales se detallan  a continuación:

  • Para el estudio del año 2016, se espera que la Administración Tributaria generé un requerimiento a todos aquellos contribuyentes quienes en la Declaración Anual del Impuesto Sobre la Renta le hayan dado a la opción que indica “SITENGO PARTES RELACIONADAS EN EL EXTRANJERO Y SI REALICÉ OPERACIONES CON ELLAS.”, de igual manera se considera que en el caso de aquellos contribuyentes que indicaron que “SI TENGO PARTES RELACIONADAS EN EL EXTRANJERO Y NO REALICÉ OPERACIONES CON ELLAS” la SAT podría generar algún requerimiento con el fin de establecer de que estos contribuyentes NO tengan operaciones con parte relacionadas, para el caso de la última opción “NO TENGO PARTES RELACIONADAS EN EL EXTRANJERO”  con la experiencia del 2015, se puede decir que se tiene un panorama general de la forma en que procederá la SAT, pero se recomienda que se lleve a cabo un análisis de las operaciones para determinar que no existe vinculo con alguna parte relacionada y así evitar riesgos ante la Administración Tributaria.

Lo anterior derivado que nos hemos encontrado con clientes que no habían revisado en forma adecuada quienes son considerados partes relacionadas y resulta que al hacer un análisis detallado con el cliente, se ha determinado que si existen operaciones que les obliga a tener su Estudio de Precios de Transferencia, en este caso hay clientes que deben elaborar el estudio del 2015 y 2016 porque no detectaron a tiempo sus operaciones con partes relacionadas.

Las sanciones en que se puede incurrir por no elaborar el Estudio de Precios de Transferencia son:

  • Si no se elaboró el Estudio de Precios de Transferencia y si existe vinculo como Parte Relacionada, la Superintendencia de Administración tributaria puede optar por sancionar al contribuyente de conformidad con el artículo 94 numeral 13 que en su parte conducente establece “La no presentación ante la Administración Tributaria de los informes establecidos en las leyes tributarias. MULTA: Q.5,000.00 la primera vez, Q.10,000.00 la segunda vez, Q.10,000.00+1% de los ingresos brutos del último mes que tuvo ingresos si se incumple más de 2 veces, Esta sanción aplicaría de igual forma si no se presentó el ANEXO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.
  • Posibles Ajustes de la SAT. Al momento que la SAT revise el Estudio de Precios de Transferencia, verificará las operaciones que el contribuyente realizo con sus partes relacionadas, algunos de los ajustes que podrían detectarse son:
  • Ajustes de tasas de interés por préstamos, ajustes de tasas de regalías, pagos de Know How, Asistencia técnica, etc.
  • Ajustes al precio de arrendamiento de inmuebles.
  • Ajustes a los honorarios pagados por hora.
  • Estos ajustes pueden derivarse principalmente por no estar los porcentajes, ajustados al valor de mercado, por precios que tampoco se ajustan al valor de mercado, etc.

En este caso al darse algún ajuste, el escenario más delicado es la no deducibilidad de la operación realizada con Partes Relacionadas.

Una recomendación a las empresas que aún no tienen claro la obligación sobre este tema, es que profundicen más en cuanto a ser asesorados para evitar contingencias con la Administración Tributaria, que estén claros en cómo funcionan los precios de transferencia y quienes son considerados partes relacionadas ya que no solo se trata de las sanciones pecuniarias, sino también que la obligación del Estudio persiste, aun cuando la empresa fuera sancionada, así mismo considerar el beneficio que un Estudio de Precios de Transferencia le puede proveer a cada empresa que posee partes relacionadas y del control que se puede tener de cada una de las operaciones realizadas.

Para cualquier inquietud sobre PRECIOS DE TRANSFERENCIA,  contactar a:

Lic. Víctor Emilio Sarat García

Contador Público y Auditor,

Máster en Derecho Tributario,

División – Consultoría Fiscal, Legal y Precios de Transferencia

Lic. Sergio Danilo Garcia de la Cruz

Contador Público y Auditor,

División – Consultoría Fiscal,