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ACTUALIZACION PRECIOS DE TRANSFERENCIA 2017

Nos encontramos en el mes de septiembre, fecha oportuna para ir tomando las decisiones necesarias en cuanto a la elaboración del estudio de precios de transferencia, esto es importante ya que dentro de la planificación que se efectúa con cada uno de los clientes se determina la elaboración de un informe preliminar con cifras a septiembre u octubre dependiendo las facilidades de la empresa.

Esto lo que nos permite es hacer un análisis para establecer que las operaciones que se llevan a cabo con partes relacionadas se encuentren dentro del rango de libre competencia, si el escenario es que se encuentra fuera del rango aún se pueden recomendar ajustes para que al finalizar el año cuando se lleve a cabo el análisis con cifras finales las operaciones puedan entrar dentro del rango.

Si el escenario es que desde el análisis previo las operaciones se encuentran en rango, esto nos da un parámetro para indicarle a la empresa que siga trabajando de esa forma, o bien que puede implementar estrategias para optimizar y aprovechar aún más los recursos de la empresa y así tomar mejores decisiones.

En los últimos meses, a nuestro despacho se han acercado empresas solicitando nuestros servicios para la elaboración del estudio de Precios de Transferencia, ya que la SAT ha estado enviando requerimientos de información a empresas que no han elaborado su estudio del año 2015 y 2016.

A nuestro criterio esto se debe a lo siguiente:

  • Auditorias de campo que está efectuando a los distintos contribuyentes en las cuales surgen inquietudes en algunas operaciones que al solicitarles el estudio de Precios de Transferencia las empresas no los poseen.
  • Verificación de la Declaración Anual por parte de la SAT para establecer una posible vinculación de la empresa con Precios de Transferencia.
  • Existen empresas que realizan la distribución de productos de forma exclusiva por importaciones de países fuera de Guatemala y en otros casos la empresa de Guatemala tiene distribución exclusiva en otros países fuera de Guatemala, lo que provoca una vinculación sujeta a estudio de Precios de Transferencia.

Por otra parte es importante mencionar que la SAT está formando una base de datos interna con el fin de establecer que contribuyentes son los que están sujetos a Precios de Transferencia, las empresas que han enviado su declaración informativa (anexo) les están solicitando el estudio para verificar que la información enviada no tenga inconsistencias con lo que se plasma dentro del estudio.

En este orden de ideas, la intención de la SAT es llevar a cabo auditorias para comparar que las operaciones plasmadas en el estudio sean consistentes con las operaciones que efectúa la empresa así como la información utilizada sea verídica.

Una recomendación a las empresas que aún no tienen clara la obligación sobre este tema, es que profundicen más en cuanto a ser asesorados para evitar contingencias con la Administración Tributaria, que estén claros en cómo funcionan los Precios de Transferencia y quienes son considerados partes relacionadas ya que no solo se trata de las sanciones pecuniarias, sino también que la obligación del Estudio persiste, aun cuando la empresa fuera sancionada, así mismo considerar el beneficio que un estudio de Precios de Transferencia le puede proveer a cada empresa que posee partes relacionadas y del control que se puede tener de cada una de las operaciones realizadas.

LIC. VÍCTOR EMILIO SARAT

Contador Público y Auditor,Máster en Derecho Tributario,

División – Consultoría Fiscal, Legal y Precios de Transferencia

LIC. SERGIO DANILO GARCÍA DE LA CRUZ.

Contador Publico y Auditor

División – Consultoría Fiscal, Lega y Precios de Trasnferencia

 

 

DECRETO NÚMERO 7-2017, REFORMAS AL DECRETO NÚMERO 1441 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA, CÓDIGO DE TRABAJO

Es muy importante que se tome nota que el día 6 de abril del año 2017 fue publicado en el Diario Oficial el Decreto 7-2017, que contiene Reformas al Código de trabajo con énfasis en las Obligaciones de los Patronos, Sanciones y  faltas de trabajo y Previsión Social, obligaciones y facultades de los Inspectores de Trabajo.

Dentro de las novedades se tienen dos nuevos artículos el 417 y 418 que tratan el Tramite del Proceso Administrativo de Trabajo y Previsión Social y recurso de apelación respectivamente.

Dentro de los puntos más importantes consideramos los siguientes:

 

En el artículo 61 literal f) deja establecido las obligaciones de los patronos hacia la Inspección y Vigilancia:

  • Atender y facilitar el cumplimiento de su labor.
  • Hacerse representar personalmente o por medio de un representante patronal
  • Colaborar con ocasión de las visitas y otras actuaciones
  • Pronunciarse sobre cuestiones que tengan relación con la inspección y
  • Facilitar información y documentos para el desarrollo de las funciones de inspección.

En el artículo 271, se deben observar las reglas por Faltas de Trabajo y Previsión Social:

  • El Delegado Departamental de la Inspección de Trabajo quien determine la sanción administrativa aplicable, debe ser un abogado que se encuentre como colegiado activo.
  • La reincidencia obliga al 50% de la multa incurrida, así mismo se mantiene la disposición que “no existe reincidencia si ha trascurrido un año entre la fecha de la multa y la comisión de la falta”.
  • La infracción no exime al cumplimiento de obligaciones.
  • En caso de contencioso administrativo laboral o acción judicial, además del pago de la multa, debe subsanar la irregularidad en el plazo que fije la resolución judicial.

Se adiciona el artículo 271 Bis, el cual indica:

  • Las actuaciones de inspección, prevención y verificación por parte de la Inspección de Trabajo, deberán realizarse en un plazo de 30 días, hábiles y en casos excepcionales prolongarse a 15 días hábiles.
  • Cuando el inspector compruebe existencia de una supuesta infracción, levantará acta circunstanciada de prevención, recomendando un plazo razonable para verificar el cumplimiento.
  • Las actuaciones de inspección y verificación, podrán realizarse por medio de una citación a las instalaciones de la Inspección de trabajo.
  • En caso de incumplimiento o inasistencia a la citación, el Inspector redactará acta circunstanciada de infracción, iniciando un expediente sancionatorio y trasladado en los siguientes 3 días al Delegado Departamental de la Inspección General del Trabajo para que revise y resuelva.

 

  • Presentada el acta de infracción por el Inspector de Trabajo, el Delegado Departamental, emitirá resolución dentro de 10 días hábiles siguientes, entregando copia a las partes.

Se reformó el artículo 272, el cual trata de las sanciones por faltas de trabajo y previsión social, también indica que; una vez notificada la resolución, se tendrá 5 días para hacer el pago correspondiente, salvo que se interponga recurso de revocatoria y si el infractor demuestra la corrección se exonerará 50% de la multa.

 

Un punto importante que deben tomar en cuenta los patronos y empresas es lo dispuesto dentro de las sanciones establecidas en el artículo 272 y es el siguiente:

 

  • “Para obtener o mantener cualquier beneficio impositivo, arancelario, participar en licitaciones, cotizaciones o realizar contrataciones con el Estado, las empresas no podrán tener pendiente el pago de sanciones administrativas y la corrección del incumplimiento de obligaciones relativas a condiciones generales mínimas de empleo, trabajo, seguridad y salud ocupacional previstas en la legislación de trabajo y previsión social.”

Se reforma el artículo 281 donde se indican algunas de las obligaciones de los Inspectores de Trabajo:

  • Entrar sin previa notificación en todo establecimiento.
  • Hacerse acompañar en las visitas de Peritos Técnicos del Ministerio de Trabajo y Previsión Social, o del IGSS y Policía Nacional Civil cuando exista obstrucción y negativa para su ingreso al centro de trabajo.
  • Practicar cualquier diligencia de inspección, prueba necesaria.
  • Examinar en el lugar incluyendo sistemas de almacenamiento electrónico, documentación y libros de la empresa.
  • Tomar o sacar muestras de sustancias y materiales utilizados en el establecimiento, realizar mediciones, tomar fotografías, videos, grabación, siempre que se notifique al empleador.
  • Elaborar acta de presunta infracción por obstrucción de la labor que realizan.
  • Ordenar la paralización o prohibición inmediata de trabajos o tareas.

Dentro de las responsabilidades de los inspectores se pueden mencionar:

  • Los Delegados Departamentales y los Inspectores de Trabajo serán responsables penal, civil y administrativamente por sus actuaciones fuera del marco de la ley, así como por los daños y perjuicios que provoquen por dichas actuaciones cuando divulguen los datos que obtengan.
  • Que revelen secretos industriales o comerciales.
  • Que asienten hechos falsos en las actas o informes que levantan.
  • Que acepten dádivas de los patronos o trabajadores o sindicatos.
  • Que se extralimiten en el desempeño de sus funciones.

El artículo 292, adiciona la literal h) referente a que los Juzgados de Trabajo conocen en Primera Instancia, dentro de sus respectivas jurisdicciones:

  • “De las acciones motivadas por la Inspección General del Trabajo, por el incumplimiento a sus resoluciones que imponen sanciones y procuran subsanar las conductas que dieron lugar a la sanción.”

Dentro de lo que se reforma del artículo 415, que trata de las faltas de trabajo y previsión social, indica que “El Ministerio de Trabajo y Previsión Social a través de la Inspección General de trabajo tiene acción directa para promover y resolver acciones por faltas cometidas contra las leyes.”

Se crea el artículo 418, que trata de cómo se desarrolla el procedimiento del Tramite del Proceso Administrativo de Trabajo y Previsión Social y  el artículo 419 indica cómo procede el recurso de apelación.

Por espacio en este boletín, no  detallamos las multas que incorpora esta reforma, pero, si les recomendamos revisarlas directamente en el artículo 272 ya reformado por el Decreto 7-2017 para evitar sorpresas para la empresa en un futuro.

La vigencia de este Decreto inició a partir del 06 de junio del presenta año 2017.

 

 

Lic. Víctor Emilio Sarat

Contador Público y Auditor,Máster en Derecho Tributario,

División – Consultoría Fiscal, Legal y Precios de Transferencia

Arlin Ivonne Castañeda

Junta Supervisora,

División – Consultoría Fiscal, Lega y Precios de Trasnferencia

 

 

PUNTOS IMPORTANTES A OBSERVAR EN EL PAGO DEL BONO-14

PUNTOS IMPORTANTES A OBSERVAR EN EL PAGO DEL BONO-14

 

  • Esta prestación laboral fue creada con el Decreto No 42-92, cuya ley se denomina: LEY DE BONIFICACION ANUAL PARA TRABAJADORES DEL SECTOR PRIVADO Y PUBLICO,

 

  • Consiste en el pago de una bonificación anual equivalente a un salario ordinario mensual,

 

  • Se aclara en la Ley que esta bonificación es independiente al pago del AGUINALDO ANUAL.

 

  • Esta bonificación anual debe ser equivalente al 100% del salario o sueldo ordinario devengado por el trabajador en un mes, cuando el trabajador haya laborado para la empresa durante el último año comprendido del 1º de julio de un año al 30 de junio del siguiente,

 

  • Si no hubiere trabajado el año completo, se le pagara proporcional al tiempo trabajado, (ejemplo si empezó a trabajar con la empresa el 1º de enero, su pago será equivalente al 50%)

 

  • Para calcular el BONO-14 se debe tomar de base el promedio de los sueldos devengados por el trabajador en el año. Es importante tomar en cuenta que para este cálculo no se incluye la Bonificación Incentivo, creada por el Decreto No 78-89 y sus Reformas.

 

  • De conformidad con la ley, el pago debe hacerse durante la primera quincena del mes de julio de cada año,

 

  • De tal forma que se tiene el periodo del 1º al 15 de julio para hacerse efectivo,

 

  • Si un trabajador está suspendido por el IGSS, también tiene derecho a su BONO-14, incluyendo el tiempo que haya estado suspendido, en vista que se establece que en esos casos la relación laboral no se suspende.

 

  • De conformidad con el artículo 70 numeral 6) del Decreto 10-2012 del Congreso de la República, el BONO-14 para el empleado se considera como RENTA EXENTA, por lo tanto no está sujeto a dicho impuesto.

 

 

 

 

 

 

  • Así mismo según con el articulo 21 numeral 5), del Decreto 10- 2012 del Congreso de la Republica, dicho pago, constituye un GASTO DEDUCIBLE para la empresa.